外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報

（一）申報程序和期限

企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。

企業(yè)應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務機關批準的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。

（二）申報資料

1．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》；

2．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》；

3．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》；

4．出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；

5．下列原始憑證

（1）出口貨物報關單；

（2）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進貨分批申報單、海關進口增值稅專用繳款書（提供海關進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單，下同）；

（3）出口收匯核銷單；（此條失效）

（4）委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；

（5）屬應稅消費品的，還應提供消費稅專用繳款書或分割單、海關進口消費稅專用繳款書（提供海關進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單，下同）；

（6）主管稅務機關要求提供的其他資料

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報

（一）申報程序和期限

企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報。

企業(yè)應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。

（二）申報資料

1．企業(yè)向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規(guī)定提供有關資料外，還應提供下列資料：

（1）主管稅務機關確認的上期《免抵退稅申報匯總表》（見附件4）；

（2）主管稅務機關要求提供的其他資料。

2．企業(yè)向主管稅務機關辦理增值稅免抵退稅申報，應提供下列憑證資料：

（1）《免抵退稅申報匯總表》及其附表（見附件5）；

（2）《免抵退稅申報資料情況表》（見附件6）；

（3）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》（見附件7）；

（4）出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；

（5）下列原始憑證：

①出口貨物報關單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供海關保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同）；

②出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（遠期結匯的提供遠期收匯備案證明，保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)提供結匯水單。跨境貿(mào)易人民幣結算業(yè)務、試行出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單地區(qū)和貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點地區(qū)的企業(yè)免予提供，下同）； （此條失效）

③出口發(fā)票；

④委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復印件；

⑤主管稅務機關要求提供的其他資料。

3．生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費稅應稅消費品（以下簡稱應稅消費品）的，還應提供下列資料：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表》（附件8）；

（2）消費稅專用繳款書或分割單，海關進口消費稅專用繳款書、委托加工收回應稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復印件。

（三）從事進料加工業(yè)務的企業(yè)，還須按下列規(guī)定辦理手冊登記、進口料件申報和手冊核銷：（此條失效）

1.企業(yè)在辦理進料加工貿(mào)易手（賬）冊后，應于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法扣除的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內(nèi),填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》（見附件9），提供正式申報的電子數(shù)據(jù)及下列資料，向主管稅務機關申請辦理進料加工登記手續(xù)。

（1）采用紙質(zhì)手冊的企業(yè)應提供進料加工手冊原件及復印件；采用電子化手冊的企業(yè)應提供海關簽章的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證；采用電子賬冊的企業(yè)應提供海關核發(fā)的《加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)企業(yè)電子賬冊備案證明》。

（2）主管稅務機關要求提供的其他資料。

以雙委托方式（生產(chǎn)企業(yè)進、出口均委托出口企業(yè)辦理，下同）從事進料加工業(yè)務的企業(yè)，由委托方憑代理進、出口協(xié)議及受托方的上述資料的復印件，到主管稅務機關辦理進料加工登記手續(xù)。

已辦理進料加工登記手續(xù)的紙質(zhì)手冊、電子化手冊或電子賬冊，如發(fā)生加工單位、登記進口料件總額、登記出口貨物總額、手冊有效期等項目變更的，企業(yè)應在變更事項發(fā)生之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記變更申請表》（附件10），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及海關核發(fā)的變更后的相關資料向主管稅務機關申報辦理手（賬）冊變更手續(xù)。

2.從事進料加工業(yè)務的企業(yè)應于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法計算的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內(nèi)，持進口貨物報關單、代理進口貨物證明及代理進口協(xié)議等資料向主管稅務機關申報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》（見附件11）、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表》（見附件12）。

3.采用紙質(zhì)手冊或電子化手冊的企業(yè)，應在海關簽發(fā)核銷結案通知書（以結案日期為準，下同）之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表》（見附件13），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)手冊或電子化手冊，向主管稅務機關申請辦理進料加工的核銷手續(xù)；采用電子賬冊的企業(yè)，應在海關辦結一個周期核銷手續(xù)后，在海關簽發(fā)核銷結案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務機關申請辦理進料加工的核銷手續(xù)。

企業(yè)應根據(jù)核銷后的免稅進口料件金額，計算調(diào)整當期的增值稅納稅申報和免抵退稅申報。

（四）購進不計提進項稅額的國內(nèi)免稅原材料用于加工出口貨物的，企業(yè)應單獨核算用于加工出口貨物的免稅原材料，并在免稅原材料購進之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表》（見附件14），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務機關辦理申報手續(xù)。

（五）免抵退稅申報數(shù)據(jù)的調(diào)整

對前期申報錯誤的，在當期進行調(diào)整。在當期用負數(shù)將前期錯誤申報數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報。

發(fā)生本年度退運的，在當期用負數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)；發(fā)生跨年度退運的，應全額補繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定進行相應調(diào)整。

本年度已申報免抵退稅的，如須實行免稅辦法或征稅辦法，在當期用負數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)；跨年度已申報免抵退稅的，如須實行免稅或征稅辦法，不用負數(shù)沖減，應全額補繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定進行相應調(diào)整。